إقرار ضريبة الدخل 2026 للشركات في الأردن: 12 بنداً قبل موعد 30 نيسان

كل شركة أردنية لها مصدر دخل خاضع للضريبة ملزمة بتقديم إقرار ضريبة الدخل السنوي، رابحةً كانت في سنتها أم خاسرة. فبموجب المادتين 17 و18 من قانون ضريبة الدخل رقم 34 لسنة 2014 وتعديلاته، يُقدَّم الإقرار ويُدفع رصيد الضريبة حتى نهاية الشهر الرابع التالي لانتهاء الفترة الضريبية، أي حتى 30 نيسان 2027 للشركة التي تنتهي سنتها المالية في 31 كانون الأول 2026.

وثمة ثلاثة تفاصيل تغيّر الموعد الذي يجب أن تخطط على أساسه فعلاً:

• يصادف 30 نيسان 2027 يوم جمعة. صحيح أن المادة 75 تمدّ الموعد الذي يقع في عطلة رسمية إلى أول يوم عمل بعدها، لكن اعتبر الخميس 29 نيسان موعدك الحقيقي.
• الشركة التي تُقفل حساباتها في تاريخ آخر، بعد إشعار دائرة ضريبة الدخل والمبيعات مسبقاً، تحسب الأشهر الأربعة من نهاية سنتها هي: فالشركة التي تنتهي سنتها في 30 حزيران 2026 تقدّم إقرارها حتى 31 تشرين الأول 2026.
• إن تجاوز دخلك الإجمالي من أنشطة الأعمال مليون دينار في الفترة الضريبية السابقة، فالمادة 19 تُلزمك أيضاً بدفعتين مقدمتين، كلٌّ منهما 40% من الضريبة المحتسبة على البيانات المالية لنصف السنة المعني، خلال 30 يوماً من نهاية كل نصف. والدفعة الثانية عن سنة 2026 تستحق في 30 كانون الثاني 2027.

وتطلب الدائرة تقديم الإقرارات ودفع الضريبة إلكترونياً. ادخل إلى الخدمات الإلكترونية للدائرة برقمك الضريبي اسماً للمستخدم، وإن كانت هذه أول مرة فسجّل عبر رابط «مستخدم جديد».

وأرفق بياناتك المالية بالإقرار. ففي نيسان 2024 مدّدت الدائرة مهلة تقديم البيانات المالية المدققة للشركات عن سنة 2023 حتى 30 أيار، بينما بقي تسليم الإقرارات مرفقاً بها البيانات المالية الأولية، ودفعُ الضريبة، حتى 30 نيسان. فلا تبنِ خطتك على تكرار ذلك: تابع إعلانات الدائرة في نيسان 2027، واستعد للتقديم بأرقام مدققة.

تحدد المادة 11 من قانون ضريبة الدخل نسبة الضريبة على الدخل الخاضع للشركة حسب قطاعها، وتُضاف إليها «المساهمة الوطنية» التي تستوفيها الدائرة مع الضريبة، وتسري عليها الأحكام نفسها في التدقيق والتقدير والطعن وغرامة تأخير الدفع. وهذه النسب المجمّعة كما وردت في القانون المنشور على موقع الدائرة حتى تشرين الثاني 2026:

• معظم الشركات، ومنها التجارية والخدمية والمقاولات والصناعية: 20% ضريبة + 1% مساهمة = 21%.
• شركات الاتصالات الأساسية والتأمين وإعادة التأمين: 24% + 2% = 26%.
• شركات توليد الكهرباء وتوزيعها: 24% + 3% = 27%.
• شركات الوساطة المالية والشركات المالية والتأجير التمويلي: 24% + 4% = 28%.
• شركات تعدين المواد الأساسية: 24% + 7% = 31%.
• البنوك: 35% + 3% = 38%.

وأمران يفاجئان كثيراً من الشركات. الأول أن تخفيض الضريبة على النشاط الصناعي في الفقرة (ج) من المادة 11 غطّى السنوات من 2019 إلى 2023 فقط، متدرجاً من 25% من الضريبة المستحقة (و50% لصناعة الأدوية والملابس) في 2019 إلى 5% في 2023. ولا يتضمن القانون تخفيضاً كهذا لسنة 2026، فالشركة الصناعية تخضع لنسبة 20% + 1% ما لم ينطبق عليها حافز مستقل. والثاني أن المؤسسات المسجلة في المناطق التنموية تخضع لنسبة 5% على دخل الصناعات التحويلية المؤهلة و10% على باقي الأنشطة، وللعقبة قانونها الخاص، فتأكد من وضعك قبل أن تطبّق الجدول العام.

وللتحقق السريع بالدينار: شركة تجارية دخلها الخاضع للضريبة 100 ألف دينار تدفع 20 ألف دينار ضريبة دخل وألف دينار مساهمة وطنية. ويُخفَّض الدخل الخاضع والضريبة المستحقة إلى أقرب دينار.

وينص القانون كذلك على توقف اقتطاع المساهمة الوطنية إذا بلغ الدين العام النسبة المسموح بها في قانون الدين العام، ولهذا نربط كل نسبة هنا بتاريخها.

تشترط المادة 23 أن تُعدّ الدفاتر والبيانات المالية وفق معايير المحاسبة الدولية، وأن يدققها محاسب قانوني ويصادق عليها، فالإقرار لا يكون أدق من الملف الذي يستند إليه. راجع هذه البنود الاثني عشر قبل أن تفتح نموذج الإقرار:

• ميزان المراجعة في 31 كانون الأول 2026، مع تسوية كل حساب بنكي ونقدي وقرض مع كشفه.
• مسودة البيانات المالية وفق المعايير الدولية متفقاً عليها مع المدقق، وجدول التدقيق محدداً.
• إن كنت مسجلاً في الضريبة العامة على المبيعات، مطابقة الإيرادات في قائمة الدخل مع المبيعات الخاضعة والمصفّرة والمعفاة في كل إقرار لضريبة المبيعات عن سنة 2026.
• قبول كل فاتورة بيع وإشعار دائن لسنة 2026 في «جو فوترة» دون أي فاتورة عالقة، ويشرح دليلنا إلى الفوترة عبر «جو فوترة» طريقة الفحص.
• فحص المورّدين المحليين الرئيسيين بأرقامهم الضريبية في صفحة التحقق من التسجيل في نظام الفوترة الوطني، لتعرف أي فواتير مشترياتك صدرت عبر النظام.
• مطابقة الرواتب في الدفاتر مع كشوف الرواتب وضريبة الدخل المقتطعة منها واشتراكات الضمان المدفوعة، علماً أن حصة صاحب العمل من الضمان نفقة مقبولة بموجب المادة 6.
• رصيد صفري للاقتطاعات المستحقة: ضريبة الرواتب، ونسبة 5% المقتطعة من أتعاب الأطباء والمحامين والمهندسين ومدققي الحسابات والمستشارين والوكلاء المقيمين، مورَّدةً خلال 30 يوماً من كل دفعة.
• شهادات الضريبة التي اقتطعها عملاؤك من أتعابك، وكشوف البنك التي تُظهر الضريبة المقتطعة من فوائد الودائع.
• إيصالات الجمارك عن نسبة 2% من قيمة المستوردات المدفوعة على حساب ضريبة الدخل.
• إيصالات أي دفعات مقدمة سددتها في 2026 أو في كانون الثاني 2027.
• سجل الأصول الثابتة بإضافات 2026 واستبعاداتها واستهلاكها، مع إبقاء الأراضي خارج الاستهلاك.
• جدول بالخسائر الضريبية المدوّرة وسنة نشوء كل منها.

البنود من الثامن إلى العاشر خصومات تُنقص الرصيد الذي تدفعه، فضياع إيصال واحد منها يكلّفك مالاً حقيقياً. وفي أودو، يفصّل التقرير الضريبي في التوطين الأردني مبيعاتك إلى خاضعة ومصفّرة ومعفاة، فيصبح البند الثالث مراجعة سريعة. وللتقويم الكامل لإقفال السنة، راجع قائمة إقفال نهاية السنة المالية في الأردن.

يبدأ الدخل الخاضع للضريبة من الربح المحاسبي، ثم يُعدَّل بالزيادة أو النقصان للبنود التي يعاملها القانون معاملة مختلفة. وهذه أكثر التعديلات تكراراً في الإقرارات الأردنية:

• ضريبة الدخل نفسها، والغرامات والمبالغ المترتبة بموجب قانون ضريبة الدخل، لا تُنزَّل أبداً (المادة 7).
• المخصصات والاحتياطيات تُردّ إلى الربح ما لم ينص القانون صراحة على تنزيلها. ولا يُقبل مخصص الديون المشكوك فيها إلا للشركات التي تعدّ بياناتها وفق المعايير الدولية ويدققها محاسب قانوني. أما الدين المعدوم فيُنزَّل إذا سبق إدخاله في الدخل، ويعود خاضعاً للضريبة إن حصّلته لاحقاً (المادة 6).
• الاستهلاك يتبع النسب المحددة في نظام الاستهلاك لا سياستك المحاسبية، والأرض لا تُستهلك، فما يزيد من الاستهلاك الدفتري على تلك النسب يُردّ إلى الربح.
• النفقات المرتبطة بدخل معفى أو بدخل خاضع لضريبة قطعية لا تُنزَّل.
• الفوائد المدفوعة لأطراف ذات علاقة لا تُنزَّل إلا ضمن نسبة 3 إلى 1 بين الديون ورأس المال المدفوع أو متوسط حقوق الملكية، أيهما أكبر.
• التبرعات لجهات دينية أو خيرية أو علمية ونحوها أقرّ مجلس الوزراء صفتها تُنزَّل بحد أقصى 25% من الدخل الخاضع، أما التبرعات للدوائر الحكومية والبلديات فتُنزَّل كاملة (المادة 10).
• الخسارة الضريبية تُدوَّر لمدة أقصاها خمس سنوات من اكتسابها الصفة القطعية (المادة 8).

مثال محسوب لشركة تجارية ذات مسؤولية محدودة بنسبة 20% + 1%:

• الربح المحاسبي قبل الضريبة: 180000 دينار
• يُضاف مخصص عام لا ينص عليه القانون: + 6000
• تُضاف غرامات تأخير ضريبية قُيّدت مصروفاً: + 1200
• يُضاف الاستهلاك الدفتري الزائد على نسب النظام: + 3000
• تُنزَّل خسارة ضريبية مدوّرة من سنة سابقة: − 10200
• الدخل الخاضع للضريبة: 180000 دينار
• ضريبة الدخل بنسبة 20%: 36000، والمساهمة الوطنية بنسبة 1%: 1800
• يُخصم ما نسبته 2% دُفع في الجمارك على مستوردات قيمتها 230000 دينار: − 4600
• الرصيد المستحق حتى 29 نيسان 2027: 33200 دينار

احتفظ بهذه الحسابات مع إقرارك، فهي أول ما يطلبه مدقق الدائرة.

التأخير يكلّفك مرتين: غرامة على الإقرار، وغرامة أسبوعية على الضريبة. وبحسب قانون ضريبة الدخل:

• التأخر في تقديم الإقرار: غرامة تصل إلى 300 دينار للشركة، وإلى ألف دينار للشركات المساهمة العامة والخاصة (المادة 63).
• التأخر في الدفع: غرامة تأخير بنسبة أربعة بالألف من الضريبة غير المدفوعة عن كل أسبوع أو جزء منه، على ألا تتجاوز الغرامات مقدار الضريبة (المادة 36). وعلى رصيد 33200 دينار في المثال أعلاه، يعني ذلك نحو 133 ديناراً أسبوعياً.
• عدم تقديم الإقرار أصلاً: يحق للدائرة إصدار قرار تقدير أولي، ثم قرار تقدير إداري من مصادر معلوماتها بعد 30 يوماً من تبليغك (المادتان 30 و31).
• النقص في الإقرار: ضريبة مضافة بين 200 و500 دينار إذا بلغ الفرق 25% أو أكثر من الضريبة المستحقة أو من مبلغ الخصم المسموح به، وتتضاعف عند التكرار (المادة 64).

وللدفع في الموعد ميزة أخرى: إن قدّمت الإقرار ودفعت الضريبة المعلنة في موعدها، ثم ظهر بعد التدقيق فرق لا يزيد على 5000 دينار، فلا تُحسب غرامة التأخير عليه إلا من تاريخ تبليغك قرار التدقيق. وإن تعذّر عليك الدفع كاملاً، فلمدير الدائرة أن يقسّط المبلغ لأسباب مبررة، مقابل مبلغ إضافي بنسبة 9% سنوياً على المبلغ المقسّط (المادة 37).

اكتشفت خطأً بعد التقديم؟ تتيح لك المادة 27 تعديل الإقرار خلال سنتين من تقديمه بالزيادة أو النقصان، مع دفع الضريبة وغرامة التأخير إن وُجدت، ما لم تصدر بشأنه مذكرة تدقيق أو قرار بالقبول، أو تسبقك الدائرة إلى اكتشاف الخطأ. والإقرارات التي لا تقع ضمن عينة التدقيق السنوية تُعدّ مقبولة (المادة 28)، واحتفظ بسجلاتك أربع سنوات على الأقل (المادة 23).

خطوتك التالية هذا الأسبوع: احجز موعد الجرد وجدول التدقيق، ثم أعطِ كل بند من البنود الاثني عشر أعلاه مسؤولاً وموعداً. وإن كانت دفاترك ما زالت في جداول إكسل، فمِتش، شريك أودو رسمي يخدم الأردن، تُعدّ لك أودو بالتوطين الأردني وربط «جو فوترة» والرواتب، ليبدأ إقرار سنة 2027 من أرقام مطابَقة. ابدأ مشروع أودو.